即将签署的事项：vLEI 如何在财务和环境、社会和治理报告及其他报告中实现数字可验证性

财务报告和环境、社会和公司治理报告的格局仍在不断演变，这将是本周在法兰克福举行的国际财务报告标准会议的关注焦点。GLEIF 首席执行官 Stephan Wolf 解释了技术和法规如何提升 LEI 在财务报告中的作用，并探讨了 vLEI 将如何在不久的将来使法定实体能够在数字报告中支持其 ESG 凭证，以满足未来的要求。

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法定实体提升企业透明度的义务不断发展，尤其是在环境、社会和公司治理以及财务报告方面。然而，要使 ESG 真正值得信赖，无论是作为财务报告的一个子集还是作为一项独立要求，都亟需一个全球气候信息架构。

然而，创建这样的架构取决于建立一种通用方法来识别和验证所涉及的法定实体。ESG 数据标准化工作仍在不断向前推进，同时行业专家也特别指出，在无缝连接新兴 ESG 数据集与现有数据基础设施的过程中，那些保持一致并支持互操作性的识别编码将成为至关重要的工具。如果在该领域取得成功，公司将能够更快地获得有价值的见解，效果胜过整合非标准识别编码和数据集。例如，为了分析一家公司在 ESG 因素方面的表现，投资者需要明确识别参与产生温室气体排放等活动的机构，以便能够分析和了解与气候相关的影响。

通过唯一且明确的方式识别法定实体对于识别实际风险、转型风险和责任风险至关重要。绿色金融体系网络 (NGFS) 进度报告已对此进行着重说明，该报告由 83 个中央银行和金融监管机构组成的网络撰写，并特别指出，访问和利用现有气候相关数据的主要障碍之一是缺乏唯一的识别编码，该识别编码对气候相关数据和金融数据的互连至关重要。

本博客探讨了全球法人识别编码（LEI）和可验证 LEI（vLEI）在为财务、环境、社会和治理（ESG）以及所有其他类型的非财务报告提供强有力的数字可验证性保证方面的作用。

确认“报告背后的实体”

GLEIF 的工作重点之一是为组织及其代表提供实体身份和真实性，多年来，GLEIF 一直倡导将 LEI 数据作为明确识别“报告背后的实体”的最有效方法。

2020 年，欧洲证券和市场管理局 (ESMA) 正式确定了这一流程，规定参与资本市场的公司发布的年度财务报告必须采用统一的数字配置，即欧洲单一电子格式 (ESEF)，同时还必须嵌入 LEI。这项强制要求提高了财务报告的透明度并增强了整个行业的信任度，因为只需点击几下，就能获取实体在其 LEI 记录中不可否认的身份识别数据，而这些数据都保存在全球 LEI 索引中。

数字签名的发展

随着财务报告流程逐渐采用这些数字格式，GLEIF 也与相关技术合作，以确保 LEI 能够嵌入报告的数字证书中，并方便读者访问，从而支持最大透明度。

传统上，数字证书被用于满足身份验证的要求，包括电子邮件、合同、发票以及其他形式的数字通信和文档的加密和身份验证。数字证书由证书颁发机构和信任服务提供商针对特定用例颁发。每个证书都包含所需的标识内容和信任链（发放层次结构）的详细信息，并且采用了结束日期编码，在该日期后证书将失效并且无法再使用。这些特性使得数字证书在当今丰富多样的数字环境中缺乏灵活性，并经常引发生命周期管理问题，尤其是在大规模部署时，从而导致管理效率低下、成本高昂和趋于复杂化。使用数字证书进行签名时，签名者拥有受保护的加密密钥，使他们能够单独使用该证书来签署文档。然而，所有证书使用不同的加密识别编码是常见的做法，这使得对为同一实体或个人发放的所有证书进行全面跟踪几无可能。

为了应对这些质疑数据，GLEIF 率先发起了多方利益相关者的努力，以利用 LEI 创建一种新形式的标准化数字组织身份。vLEI 建立在可验证凭证的 W3C 标准基础之上并对其进行了扩展，使组织及其担任官方和职能角色的主要代表能够对年度报告中的各个部分进行数字签名，并签署整个报告，从而向其读者提供一套更为强大的真实性保证。

作为 LEI 的数字可信版本，vLEI 将“永不信任，始终验证”的口号落实到了组织身份中。

与数字证书的不同之处在于，vLEI 凭证不需要中央机构来发放和撤销，也不一定有到期日（除非签发凭证的用例需要）。相反，可以建立一条信任链，由合格的 vLEI 发行机构（QVI）向公司发放 vLEI 凭证，然后再由公司管理向员工、客户、供应商或成员等生成相关的 vLEI 凭证，而无需返回到 QVI。

vLEI 凭证可被视为终身有效的明确识别编码，永远不会发生变化，但如果情况有变，例如 LEI 持有实体停止交易，或者某人离开了已经发放 vLEI 角色证书的岗位，则 vLEI 证书可被快速、全面地撤销，并发放新的凭证取而代之。至关重要的是，由于使用了关键事件接收基础设施 (KERI) 协议，vLEI 凭证的撤销将自动通知所有“下游”应用程序，因此，如果某个实体已不复存在，那么发放给员工、客户、会员等的所有 vLEI 凭据都将同时失效。这些属性解决了当前证书生命周期管理中所面临的诸多问题。

2021 年，GLEIF 开始使用 vLEI 签署其年度报告（以及其中包含的财务报表）。整份报告由 GLEIF 的首席执行官和董事会主席签署，GLEIF 的首席财务官和 GLEIF 的审计师使用单独的 vLEI 来签署具体内容。这意味着不仅“报告背后的实体”得到确认（通过 LEI 的呈现），还要由负责制作报告的人员确认每一部分的真实性。

即将签署的事项：为未来的任务授权提供环境、社会和公司治理报告及其他非财务报告

除了财务绩效等更传统的因素外，投资者、客户和其他利益相关者越来越多地根据全球法定实体的 ESG 资质来对其进行评估。这就对组织跟踪和报告 ESG 指标提出了新的要求。然而，为了充分发挥 ESG 报告的潜力，数据收集必须从供应链上整体和标准化的实体识别开始着手，否则就不可能实现有意义的 ESG 报告所需的及时性、准确性和可靠性。

目前，该领域缺乏标准化，导致查找、比较和使用 ESG 数据变得困难，从而导致系统效率低下、成本高昂且错误百出，而这些问题又使得透明度下降，并为漂绿和其他误导性做法创造了机会。这种情况不太可能持续很长时间。例如，今年 6 月，联合国开发计划署 (UNDP)、GLEIF 和新加坡金融管理局 (MAS) 签署了一份意向声明，着手开展一项合作计划，为全球微型、小型和中型企业 (MSMEs) 开发数字 ESG 证书。支持采用统一方法创建 ESG 证书的其他举措必定会随之推出。

LEI 和 vLEI 生态系统共同提供了一个强大的、机器可读的多司法管辖区系统，用于跟踪和报告实体的整体 ESG 绩效。拥有 LEI 的实体无法通过子公司掩盖漂绿活动，因为 LEI 提供了 360 度的全方位视角，而且现在可以使用为负责实体绩效的指定官员创建的个人 vLEI 证书来验证和签署实体报告的准确性。

展望未来，还需要多久才能出台 ESG 法规，像 ESMA 在财务报告中对 ECEF 所做的那样，强制要求对此类报告进行统一配置？vLEI 可用于提高数字报告的透明度、真实性验证和问责制，包括强制性财务报告和非财务报告。这样做再次凸显了 LEI 数据在提供广泛公益方面的当前和新生价值。

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